Publié le par Jean-Pierre Berckmans
Article à jour au 24 octobre 2026, barèmes de l’année d’imposition 2026.
Résumé : Le taux d’impôt des sociétés affiché au Luxembourg, 23,87 % à Luxembourg-Ville, n’est pas ce que paie réellement une société. Le taux effectif, celui qui compte pour un budget, est plus bas pour deux raisons, qui sont le taux réduit de 14 % jusqu’à 175 000 euros et l’abattement communal de 17 500 euros. Il vaut par exemple 19,37 % pour 50 000 euros de bénéfice. Entre 175 000 et 200 000 euros, un ajustement lisse l’impôt pour qu’il atteigne 16 % dès 200 000 euros. Nous avons passé quatre sociétés au simulateur pour montrer les écarts.
Une société qui dégage 150 000 euros de bénéfice à Luxembourg-Ville paie 31 414 euros d’impôt sur ce bénéfice, soit 20,94 % et non les 23,87 % que l’on cite partout. Avec 50 000 euros de bénéfice, elle ne paie que 19,37 %. Le taux « officiel » est un plafond que presque aucune petite société n’atteint. Savoir à quel taux on se situe réellement change la façon de bâtir un budget.
Chez HBC Group, nous accompagnons depuis plus de 20 ans des entrepreneurs dans la création de leur société au Luxembourg. Plus de 700 sociétés ont été constituées sur ce parcours. Le taux d’impôt est la première question que l’on pose, mais il en existe trois qui répondent à trois questions différentes.
Ouvrir le simulateur d’impôt des sociétés
Le taux nominal est celui que l’on cite dans la presse. À Luxembourg-Ville en 2026, l’administration des contributions directes le chiffre à 23,87 % : 16 % d’impôt sur le revenu des collectivités, majorés de 7 % au titre de la contribution au fonds pour l’emploi (soit 17,12 %), auxquels s’ajoutent 6,75 % d’impôt commercial communal. Ce taux vaut pour un bénéfice supérieur à 200 000 euros.
Le taux effectif est l’impôt réellement payé divisé par le bénéfice. Il est plus bas que le taux nominal pour deux raisons. Jusqu’à 175 000 euros, l’impôt sur le revenu des collectivités est à 14 % au lieu de 16 %. Et l’impôt commercial communal se calcule après un abattement de 17 500 euros. Au-delà de 200 000 euros, seul cet abattement joue encore. À 50 000 euros de bénéfice, la société paie 19,37 % ; à 300 000 euros elle paie 23,48 %, presque le taux nominal ; à 500 000 euros elle atteint 23,63 %. Le taux effectif monte donc avec le bénéfice et ne dépasse jamais le taux nominal.
Le taux effectif répond à la question « quelle part de mon bénéfice part en impôt ? ». C’est celui qu’il faut utiliser pour un budget ou pour comparer deux communes. Il ne dit rien de ce que coûtera la prochaine décision.
Le taux marginal est l’impôt supplémentaire sur un euro de bénéfice en plus. C’est le chiffre qui compte quand on hésite à investir ou à verser une prime. Il varie selon la tranche du barème :
Le lissage ne coûte pas plus cher au total à celui qui le traverse qu’à celui qui le dépasse, puisqu’à 200 000 euros l’impôt sur le revenu des collectivités est exactement de 32 000 euros, soit 16 %. À partir de ce seuil, le taux de 16 % s’applique à l’ensemble du bénéfice et la courbe de l’impôt redevient régulière.
Voici quatre sociétés installées à Luxembourg-Ville, passées au simulateur avec les taux de 2026. Le tableau ne comprend que les impôts sur le bénéfice, sans l’impôt sur la fortune.
| Luxembourg-Ville, 2026 | Société A | Société B | Société C | Société D |
|---|---|---|---|---|
| Bénéfice imposable | 50 000 € | 150 000 € | 190 000 € | 300 000 € |
| IRC et fonds pour l’emploi | 7 490,00 € | 22 470,00 € | 31 030,00 € | 51 360,00 € |
| Impôt commercial communal | 2 193,75 € | 8 943,75 € | 11 643,75 € | 19 068,75 € |
| Total | 9 683,75 € | 31 413,75 € | 42 673,75 € | 70 428,75 € |
| Taux effectif | 19,37 % | 20,94 % | 22,46 % | 23,48 % |
| Taux marginal | 21,73 % | 21,73 % | 38,85 % | 23,87 % |
La société C se situe dans la tranche de lissage. Son taux effectif de 22,46 % se situe entre ceux de B et de D. Son taux marginal de 38,85 % reflète le lissage qui la mène vers les 16 % de la tranche supérieure. Sur les 10 000 euros de bénéfice suivants elle paie 3 885 euros, contre 2 173 euros pour la société B et 2 387 euros pour la société D. La même société installée à Differdange (multiplicateur communal de 350 %) paierait 49 143 euros pour 190 000 euros de bénéfice contre 42 674 euros dans la capitale. Son taux effectif serait de 25,86 % au lieu de 22,46 %, soit 6 469 euros de plus par an.
Le taux marginal est le bon outil pour toute décision qui déplace réellement du bénéfice d’un exercice à l’autre, comme une dépense ou une prime décidée pour l’exercice ou une prestation réellement livrée l’exercice suivant. Le gain n’existe que si le bénéfice déplacé retombe dans une tranche plus basse. Une société dont le bénéfice se situe entre 175 000 et 200 000 euros a donc intérêt à regarder sa situation avant la clôture.
Notez tout de même qu’un simple décalage de date de facture ne suffit pas à déplacer un bénéfice, car c’est la réalité de l’opération qui compte. Votre comptable vous dira ce qui est possible dans votre cas. La question de la rémunération du dirigeant, qui pèse sur le bénéfice imposable, se pose en revanche à tous les niveaux.
Le simulateur donne un ordre de grandeur fiable pour comparer des situations. Il ne tient pas compte des pertes reportées, des bonifications d’impôt pour investissement, de l’intégration fiscale d’un groupe ni de la réduction de l’impôt sur la fortune par réserve. Il retient aussi le même bénéfice pour l’impôt sur le revenu et pour l’impôt communal, bien que la base communale comporte quelques corrections propres (loi de 1936, paragraphes 8 et 9). Pour un chiffrage sur votre situation, votre comptable reste la référence.
Si vous préparez la création de votre société, simulez deux ou trois niveaux de bénéfice et deux ou trois communes avant de constituer, puis regardez le taux marginal autant que le taux effectif. Notre équipe peut vous accompagner dans la constitution ; pour en parler, écrivez-nous via le formulaire de contact.
L’impôt sur le revenu des collectivités est de 14 % jusqu’à 175 000 euros de bénéfice et de 16 % au-delà de 200 000 euros, majoré de 7 % au titre du fonds pour l’emploi. À cela s’ajoute l’impôt commercial communal, qui dépend de la commune. À Luxembourg-Ville, le taux nominal combiné atteint 23,87 %. Notre article sur l’impôt sur les sociétés au Luxembourg détaille chaque composante.
Le taux effectif est l’impôt total divisé par le bénéfice, donc la part du bénéfice qui part en impôt. Le taux marginal est l’impôt payé sur un euro de bénéfice supplémentaire. Le premier sert à établir un budget, le second à décider. Voyez le taux marginal.
Pour éviter un saut de l’impôt au passage du seuil. Dans cette tranche, la loi impose chaque euro à 30 %, de sorte que l’impôt sur le revenu des collectivités atteint exactement 16 % à 200 000 euros. Avec la contribution au fonds pour l’emploi (30 % × 1,07 = 32,1 %) et 6,75 % d’impôt communal à Luxembourg-Ville, le taux marginal dans la tranche est de 38,85 %. Voyez les quatre sociétés comparées.
Oui, par l’impôt commercial communal seul, puisqu’à bénéfice égal une société à Differdange paie plus qu’une société à Luxembourg-Ville. Notre article sur l’impôt des sociétés selon la commune compare trois communes.
Non, les taux de cet article ne portent que sur le bénéfice. L’impôt sur la fortune se calcule à part, avec un minimum de 535, 1 605 ou 4 815 euros selon le total du bilan, réduit pour une société résidente de l’impôt sur le revenu des collectivités de l’année précédente. Notre article sur l’impôt sur la fortune d’une société en détaille le calcul.
Faits arrêtés au 24 octobre 2026. Sources : loi concernant l’impôt sur le revenu, articles 168 et 174 (texte coordonné au 1er janvier 2026) ; loi modifiée du 30 juin 1976 portant création d’un fonds pour l’emploi, article 7 ; loi modifiée du 1er décembre 1936 concernant l’impôt commercial, paragraphes 8, 9 et 11 ; Mémorial A n° 553 du 11 décembre 2025 (taux communaux 2026) ; Administration des contributions directes, pages « Calcul de l’impôt commercial communal » et « Charge fiscale ». Les calculs sont ceux du simulateur d’impôt des sociétés de HBC Group et supposent un bénéfice d’exploitation égal au bénéfice imposable. Cet article informe, il ne remplace pas l’examen de votre situation.